澳洲个人所得税法扫盲V1于公元16Jan2008

二分之一

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澳洲个人所得税法扫盲V1.1于公元19Jan2008

作者：二分之一
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对于参考此文章说做的相关行为决策，本人不承担任何责任。

由于这是扫盲介绍，所以叙述的比较简单。另外，本人（二分之一）才学疏浅，而澳洲税法博大精深，其中错漏在所难免，请同学们不吝指正。

1. 澳洲税收法律的来源
1）. 国会颁布的《税法》
2）. 法院的真实案例  
3）. ATO（税局）颁布的解释条文


2. 谁是澳洲的纳税人？（默认所得税）
纳税人主要分自然人与公司（公司法人，与自然人相似），还有其他一些组织，比如信托机构、非营利组织等；凡是需要在澳洲缴税的都称澳洲纳税人


3. 税法下面居民与非居民到底是什么意思？
首先，居民与非居民都属于澳洲的纳税人，需要在向澳洲税局缴税

税法所定义的居民与其公民身份、国籍等没有关系
只要符合以下三个条件的其中一条，就符合税法所定义的居民：
1）        纳税人在澳洲境内定居
2）        一个纳税年度中在澳洲居留183天以上
3）        参与澳洲的Superannuation（退休年金）
否则，为非居民。常见的例子：留学生留学期间为居民；背包客即使一年内超过183年也为非居民；PR入境后打算长期居留为居民；父母短期旅游探亲一般为非居民，除非正在申请办理入籍；持有TR临居签证以非居民看待。


4. 为什么要区分居民与非居民这么麻烦？
居民与非居民的一些区别：
                                居民                                非居民
需缴税的所得                来源于澳洲境内外                只限于澳洲境内的收入
免征额                        6000                                无
某些收入                        低税率                        高税率


5. 澳洲的纳税年度与相关规定
澳洲的纳税年度：7月1日至下一年的6月30日
每个纳税人都有申报义务
纳税人可选择自己申报或者找专业中介
申报方法：税局邮寄的或去领取（newsagency有TaxPack）的纸质文档表格；或者电子报税（e-tax）
申报期限：自己独立报税的截止于新一纳税年度的10月31日；中介报税的可以晚一些
申报结果：补税或者退税
补税：给税局寄支票或者到邮局去付款；
退税：可选择收支票或者直接打到银行账户
自你报税那天起，你需要保留所有依据材料五年。


6. 假如不报税有什么后果？
税局可出具罚单，每超过28天110；最高罚款为550。
假如计算结果不需补税的情况下，通常不被罚款。
出现以下情况者就很有可能被罚款：
1）        多于一个纳税年度未报税
2）        报税的记录不良好
3）        未按规定要求申报，比如有Family Tax Benefit的


7. 如何计算纳税年度的补税或者退税
简单计算过程：

收入
减：抵扣支出
等于：税前收入净额

税前收入净额×税率＝应纳税额
减去：家庭津贴、税收抵消、预付税款
加上：医疗保险（Medicare levy）、HECS债务
结果：净退税或者净补税额


8. 收入有哪些？
需要申报的收入主要包括大类
A：普通收入，包括了工作、提供劳务、经营生意、财产租赁孳息等
B：利得收入，包括处理房地产的利得、股票利得；非现金收入等
通常，老年福利、教育奖学金、军队相关补贴等是免税的；赌博收入一般不用缴税

收入的范围很广，下面就2006-2007的e-tax项目简单说明：
1）        工资薪金，一般是雇主有扣PAYG的收入，正式的都会通过银行支付。
2）        津贴、小费，指与工作紧密相关的补贴，雇主没有扣税的佣金、薪金；个人劳务的小费；当志愿者所获的收入等
3）        一次性支付的未休的年假或者长期雇用假期津贴，通常已扣PAYG
4）        一次性离职收入
5）        政府补贴（免税补贴除外），其中包括有政府支付的：子女养育收入、新移民补贴、青年补贴、伴侣补贴、疾病补贴、专项补贴、本科学习补贴等等
6）        政府退休金补贴（免税的除外），包括福利部和DVA支付的老年金、死亡津贴、护理收入等等
7）        其他澳洲政府年金或者养老金，比如superannuation pension
8）        个人提供劳务收入，主要为合伙做生意而支付属于劳务收入的部分
9）        需要申报的非现金雇用收入，通常显示在雇主的工资单上面
10）        银行利息收入
11）        股息收入
12）        合伙生意或者信托的年底结算
13）        个人劳务收入，指以个体户的形式向志愿者机构、独立承包人等签约而提供劳务得到的收入
14）        生意净收入或者损失，这一条比较复杂。这里不单单指收入，其实是指经营生意的净利润。举个简单的例子，在Ebay上面专营卖东西，可以放在这里。与买东西相关的费用可以抵扣，比如直接成本、上网费、文具、电脑折旧、仓储费，假如单设工作间，与工作间相关的费用如租金、家具等等都可以抵扣。收入减去抵扣额之后的净额放在这里。
15）        递延非商业生意损失，对于非商业生意的经营有个评估标准。假如损失符合以下条件之一可不用递延，允许损失与当年其他收入抵扣：1）收入标准：年收入最少20,000；2）利润标准：过去五年内其中三年获利；3）不动产标准：用于经营的不动产价值最少500,000；4）其他资产标准：用于经营的其他资产（不包括不动产、汽车）最少100,000。假如生意都不符合以上条件，称非商业生意。商业经营产生的损失，税局决定不允许抵扣其他收入，那么就递延到以后年度。
16）        专项农场经营管理资金的净存取
17）        资本利得收入，这项不仅指收入，与14项相似，为处理资产的净收入或者损失。比如股票转让，购买的成本、支付的佣金都可以抵扣。
18）        拥有或者投资澳洲境外公司实体所获得收入
19）        来源于澳洲境外的收入，包括在澳洲境外获得的工资、薪金、利息、股息、年金、资本利得等等
20）        租赁收入，出租自有财产所获得的租金，与租赁直接相关的费用可抵扣，比如广告费、银行费用、借款费用、保险费、抵税等等。
21）        投资人寿保险、互助保险协会的分红；或其到期或者终止的收入
22）        其他收入，包括艺术家的工作收入、创造发明；外汇兑换利得、版税、需缴税的教育奖金等等


9. 是不是说国内股票投资收入利得也要向ATO缴税？
请参考纳税居民与非纳税居民的定义。
ATO审计的主要依据为银行存款记录，对于澳洲境外收入尚未有有效的监督管理手段。


10. 抵扣支出有哪些？
并不是所有的支出都可以用来扣税，只有与上述收入直接相关的费用支出才可以抵扣。可抵扣支出的范围也很广，下面就2006-2007的e-tax项目简单说明：
D1， 工作相关用车费用，有四种方法可以选择去计算。因这是简单的扫盲介绍，不详述。
D2， 工作相关旅途费用，通常从住家到工作地之间往返的车旅费不能抵扣，两个不同工作地点往返的费用可抵扣
D3， 工作相关制服费用、制服清洁费用
D4， 工作相关的自学教育费用，包括了学费、课本资料费、文具费、电脑折旧、学生会费、上学的差旅费等等
D5， 其他工作相关费用，比如工会费、加班餐费、研讨会费、杂志、太阳油等防护品、电脑软件等等
D6， 低值资产类（不高于1000）的折旧或者减值
D7， 利息股息收入的相关支出，比如账户管理费、用于投资股票的借款利息支出等
D8， 某些馈赠或捐赠支出，比如慈善捐赠
D9， 与第7项收入相关，澳洲年金、养老金中允许扣除的未扣本人购买支出额
D10， 与税务相关的咨询管理费用
D11，投资澳洲电影行业的支出
D12，澳洲境外年金、养老金中允许扣除的未扣本人购买支出额
D13，个人superannuation计划支出，即在雇主交付的养老金之外，自愿多交的养老金
D14，项目类抵扣，指纳税年度中应税项目放弃、终止等产生的可抵扣支出，比如项目的可行性分析支出、项目的环境评估费用、项目选址相关资产的折旧、获取知识产权项目的前期费用等等
D15，其他抵扣支出，比如选举费用、收入的意外险支出、外汇兑换损失等等未包括在D1至D14而可以用于抵扣的费用支出

与收入直接相关的诸多费用都可以用来抵扣，其中某些费用有限额限制，很多都需要提供书面证明资料。



11. 什么是家庭津贴、税收抵消，它们与抵扣支出有什么区别，具体有哪些？
家庭津贴分A、B两部分，A与养育子女相关；B帮助只有单一经济支柱的家庭，包括了单亲家庭
税收抵消是可以直接从应交个人所得税中直接扣除的项目，主要包括以下三项：1）根据个人特殊情况减轻其税负，如老人、边远地区居民
2）收入中已经预先缴付的税金，比如股息收入已缴税金（Franking Credit），境外税金等
3）用于鼓励性质的抵消，比如私人医疗保险津贴

                                家庭津贴、税收抵消                抵扣支出
区别                        从应纳税额中直接扣除                只允许从收入中扣除，用以
计算应纳税额

下面就2006-2007的e-tax项目简单说明：
T1， 无子女的配偶、子女当保姆、或保姆
        无子女的配偶：申请人需赡养配偶，且双方均为纳税居民并均不符合领取家庭津贴B的要求。最高税收抵消为1655
        子女当保姆：申请人有赡养的子女在家当全职保姆，前提是申请人、子女均为纳税居民，且不符合领取家庭津贴B的要求，也不符合上述的配偶税收抵消
        保姆：申请人雇用全职保姆照顾子女或者有残疾亲属，前提是不符合上述两项税务抵消
T2， 老人税收抵消
        男65岁、女63岁并符合领取澳洲政府老年金、收入低的老人
T3，领老人金的税收抵消
        领取上述第6项收入，并且不符合T2老人税收抵消的人
T4，领取退休金计划的税收抵消
        领取上述第7项收入的人
T5，私人医疗保险津贴
        参加私人保险计划，没有全额从政府医疗保险资金中全额返还而享受的税收抵消
T6，30％子女看护税收津贴
        实际支付托儿费用的30％可用于税收抵消，最高可达4096每个子女
前提是你能享受托儿福利，并将小孩放在政府指定的托儿所
是否能够享受托儿福利，在于能否通过相关工作测试。这个工作的含义比较广，通常的工作或者与工作相关的学习、培训、找工，或者自雇（Ebay Trader，我认为是可以的，你可与FAO确认），甚至于工作年休假、病假、居住在海外都可以申请
通常工作的限制是，每周工作满15个小时，或者两周工作满30个小时

可以申请托儿费用减去享受的托儿福利后余额的30％的税收抵消津贴
2004－2006两个财政年度向ATO申请
自2006－2007年度起，向Family Assistance Office申请，由FAO直接支付至你的银行账户，具体可咨询FAO的托儿专线热线电话： 1800 670 305
T7，婴儿奖励金
        新生婴儿，依据税前收入的高低税收津贴可达500或者更多，通常由婴儿母亲申请。这一项是针对2001年7月1日至2004年7月1日之间出生的婴儿，尚未满5周岁的婴儿都可以申请，向ATO申请；2004年7月1日之后出生的婴儿，需要向Centrelink申请，是一次性的奖励金，与T7不一样。
T8，代配偶参加Superannuation而获得的税收抵消
        配偶无收入或者低收入，代其参加养老金计划，且实际支出不包括在上述任何一抵扣项目（D1-D15）中，最高的税收抵消为540
T9，澳洲边远地区或者海外服役税收抵消
        边远地区分A、B区；海外服役包括澳洲军队或者联合国军队
T10，医疗费用的税收补贴
        医疗费用不包括上述T5支出的私人医保费用、旅途费用，假如医疗费用在扣除政府医保返还、私人医保返还后的净额大于1500，其20％可以用于税收抵消，无封顶
T11，赡养父母、配偶父母或残疾家属的税收抵消
        赡养残疾家属的最高税收抵消每人745；赡养父母、配偶父母的最高税收抵消为每人1489
T12，土地护理、水利设施支出的税收抵消
T13，老人工作者税收抵消
        55岁以上、工作收入低于一定限额的人可获取的税收抵消，最高为500
T14，企业家税收抵消
        采用简易报税系统（STS）、并从合伙企业或者信托企业中获得收入的人
T15，其他税收抵消
        参与陆地交通设施税务计划获得利息收入、或者在帝汶海采油工作获得收入而享受的税收抵消



12. 什么是Medicare levy？什么是HECS债务？
Medicare Levy是政府医保的来源，通常为纳税居民税前收入净额的1.5％，也称M1；对于高收入的个人和家庭，假如没有参加私人病人医院医保，可能要支付额外政府医保（Medicare levy surcharge），为纳税居民税前收入净额的1％，也称M2。

HECS债务是于澳洲读书期间申请的无息贷款，在纳税年度需要偿还的部分。



13. E-tax出现了很多次，是什么？
E-tax其实是一个软件，ATO为提高报税效率而专门为纳税人免费提供的报税软件，以使纳税人足不出户即可完成纳税申报，即通常称的电子报税。软件在税局的官方网站有下载www.ato.gov.au；每年会根据实际情况修改更新。

[ 本帖最后由 二分之一 于 19-1-2008 19:26 编辑 ]

mengyh01

好帖子，顶一下！

masterjunko

2008??

二分之一

原帖由 masterjunko 于 17-1-2008 12:52 发表

                               
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2008??

是有点晕，跟不上时代发展，呵呵
改过来了
哎，一晃就2008年了，岁月不饶人

gyh

你好可爱！！！！

MelbourneFly

非常有用的文章，

zhenchengli

好帖！还是好人多啊！！！！！！

decei

good man

caslin

如果家庭年收入刚刚超过10万，我可不可以自己跟自己多交点super,这样把收入降低到10万以下，是不是就可以避免了交Medicare levy surchage。

chinese

学习了

c3po

好复杂

二分之一

原帖由 caslin 于 12-2-2008 19:16 发表

                               
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如果家庭年收入刚刚超过10万，我可不可以自己跟自己多交点super,这样把收入降低到10万以下，是不是就可以避免了交Medicare levy surchage。

先弄清楚概念：
计算Medicare Levy Surcharge（MLS）的基础，其并不是简单的税前收入净额，其计算基础是：
  税前收入净额
＋收入的第九项（需要申报的非现金雇用收入）
＋已经支付过家庭信托分配税的收入

自己多交的super不能用来抵扣，故不会减少上述的“税前收入净额”，即此方法不可用来避免交MSL

其中明确的是，你可以购买私人住院医疗保险（必须为注册的基金机构提供）来避免交MSL

flyday

税法的非居民, PR,  澳洲银行的存款利息 要报税吗?  如何报?

[ 本帖最后由 flyday 于 26-2-2008 20:01 编辑 ]

kaile

持有TR临居签证以非居民看待。

这一条495都有体会，办税号时一开始都是非居民，还需要到税务局再改一次。

amy77

原帖由 kaile 于 29-2-2008 20:26 发表

                               
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持有TR临居签证以非居民看待。

这一条495都有体会，办税号时一开始都是非居民，还需要到税务局再改一次。

这一条我不明白呢。我们是457，工作签证，也是TR，但我申请税号的时候是当自己是居民的。因为我满足税务意义上棉的居民的概念，并没有什么改不改的说法。估计情况不同？

xiao5246

好帖，几乎是CPA 105 TAXATION 的个税精华了！

harry109

xblues

太复杂了，可不可以简单点，有针对性的地说？

比如，我移民过去，第一年，找了一个工作，纳税起点是多少？拿出来一个纳税百分比比例表？

harrrrrrrry

不会吧！好复杂！

御风

感谢奉献！正用的着

harvey27

心肠很好，但是确实不知所云

亦文亦武

感觉是很有用嘀贴子， 可俺看了不够五分之一，就已彻底头晕！

liuzhaonew

帖子很好,不过确实头晕了点,就象楼上说的,有没有简单实用点的,比如我过去第一年收入多少,免税多少,哪些可以抵消,不用写的那么专业.

loligogo

说个英文笑话：We provide cheap wow leveling and wow power leveling and wow leveling.Also buy eve isk and wow leveling from here.Get to  work now.

xblues

可以搞一个简单版的纳税比例总结么？太多了，看不过来。

Mars

个税好像是西方国家税法中最复杂的部分，美国的财长也搞不清楚，报税要专业的会计师。

bdawangyan

好贴，可是好复杂，我看不懂啊，惭愧我还是学财务的

二分之一

回来一游

感谢同学们的关注与主持
感觉比较复杂的同学请找来前一年度的税表或者安装前一年度的etax对照着看

假如有时间的话，争取在今年的税表出来后更新一下，并尽量写的更通俗点

kingsking

要好好学习。。：）

yipenny

“新移民补贴”？？
我看到里面提到的“新移民补贴”。请问这个是怎么申请的？有什么条件没有？